Dividende dintr-un SRL în 2026: impozit, CASS și pașii de distribuire

Pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozit este 16%, indiferent de anul din care provine profitul. Impozitul este reținut la sursă de firmă și virat la buget; asociatul primește suma netă. Dividendele distribuite în 2025, inclusiv cele interimare, au rămas la cota veche de 10%, fără recalculare la regularizare.

Separat de impozitul reținut de firmă, asociatul persoană fizică poate datora contribuția de asigurări sociale de sănătate. CASS se calculează prin declarația unică, la o bază plafonată în funcție de nivelul veniturilor: plafoanele de 6, 12 și 24 de salarii minime brute. Cele două obligații au mecanisme și responsabili diferiți - firma pentru impozit, asociatul pentru CASS - și trebuie planificate împreună.

Dividendele se distribuie din profitul firmei, pe baza situațiilor financiare și a hotărârii asociaților. Documentul de bază este hotărârea adunării generale, care stabilește suma distribuită și modul de plată. Fără profit distribuibil și fără hotărâre, banii ridicați din firmă nu sunt dividende, ci alte operațiuni care trebuie clarificate contabil.

Legea permite și distribuirea trimestrială, în cursul anului, pe baza situațiilor financiare interimare, cu regularizare după aprobarea situațiilor anuale. Distribuirea interimară cere disciplină suplimentară: profitul estimat trebuie să existe și la final de an, altfel sumele ridicate în plus trebuie restituite sau reîncadrate.

• Profit distribuibil confirmat de situațiile financiare
• Hotărârea asociaților cu suma și modul de plată
• Situații financiare interimare pentru distribuiri trimestriale
• Regularizare după închiderea anului, pentru distribuirile interimare

Impozitul de 16% se reține la sursă: firma îl calculează la plata dividendelor, îl declară și îl virează la buget până la termenul din Codul fiscal - ca regulă, data de 25 a lunii următoare plății. Asociatul nu mai datorează impozit suplimentar pe această sumă.

Pentru dividendele distribuite prin hotărâre, dar neplătite până la sfârșitul anului, Codul fiscal prevede un termen special de plată a impozitului. Dacă firma distribuie fără să plătească imediat, cere contabilului calendarul exact al obligației - regula se verifică pe textul actual al legii înainte de decizie.

Asociatul persoană fizică datorează CASS de 10% când veniturile sale anuale extrasalariale - dividende încasate, dobânzi, chirii și alte venituri din categoria respectivă, cumulate - ating plafonul de 6 salarii minime brute. Baza de calcul este plafonată: la nivelul a 6, 12 sau 24 de salarii minime, în funcție de tranșa în care se încadrează veniturile cumulate.

Practic, CASS nu crește proporțional peste plafonul de 24 de salarii minime - acesta este maximul bazei de calcul. Obligația se declară prin declarația unică, în anul următor încasării. Valoarea salariului minim folosit la calcul este cea stabilită de lege pentru anul de referință; verifică nivelul aplicabil înainte de estimare, pentru că el se poate modifica în cursul anului.

• Sub 6 salarii minime venituri cumulate: nu se datorează CASS
• Între 6 și 12 salarii minime: CASS de 10% la baza de 6 salarii minime
• Între 12 și 24 de salarii minime: CASS de 10% la baza de 12 salarii minime
• Peste 24 de salarii minime: CASS de 10% la baza de 24 de salarii minime

Dosarul unei distribuiri corecte conține situațiile financiare pe care se bazează, hotărârea asociaților, evidența plăților către fiecare asociat și declarațiile aferente impozitului reținut. Pentru distribuirile interimare se adaugă situațiile interimare și calculul regularizării.

Păstrează și corelarea cu contabilitatea: soldurile conturilor de dividende, datele plăților și impozitul reținut trebuie să se închidă între ele. O distribuire documentată complet se verifică în câteva minute; una reconstruită din extrase, după un an, consumă timp și poate atrage reîncadrări.

Cea mai des întâlnită problemă este ridicarea banilor fără hotărâre și fără legătură cu profitul distribuibil. Sumele respective nu devin dividende prin simpla intenție; ele rămân avansuri sau creanțe ale firmei asupra asociatului și trebuie restituite ori reîncadrate, cu consecințe fiscale.

Alte greșeli frecvente: distribuirea întregului profit fără rezerve pentru taxe și investiții, ignorarea CASS la planificarea sumelor nete, confuzia între banii firmei și banii personali în conturi și carduri, și lipsa regularizării după distribuirile interimare. Toate se previn cu un calendar de distribuire discutat cu contabilul înainte de hotărâre.

• Bani ridicați fără hotărâre și fără profit distribuibil
• Plăți personale făcute direct din contul firmei
• Distribuire fără rezerve pentru obligațiile următoare
• CASS neplanificată la calculul sumei nete
• Distribuiri interimare fără regularizare la închiderea anului

Stabilește un calendar anual: când se aprobă situațiile financiare, când se emite hotărârea, când se plătesc dividendele și ce obligații declarative urmează pentru firmă și pentru asociat. Momentul distribuirii influențează anul fiscal în care se aplică regulile, așa cum s-a văzut la trecerea de la 10% la 16%.

Înainte de fiecare distribuire, cere contabilului o simulare: suma brută, impozitul reținut, CASS estimată la nivelul asociatului și suma netă finală. Deciziile luate pe sume nete estimate corect previn surprizele din declarația unică a anului următor.