Microîntreprindere sau impozit pe profit în 2026: cum alegi și când treci obligatoriu

În 2026, o microîntreprindere plătește impozit de 1% pe venituri, cu cota unică - banda de 3% a fost eliminată. Regimul se aplică doar dacă firma îndeplinește toate condițiile, iar cea mai vizibilă schimbare este plafonul: 100.000 de euro venituri, redus de la 250.000 de euro. Încadrarea pentru 2026 s-a verificat pe veniturile realizate până la 31 decembrie 2025, la cursul de schimb de la aceeași dată.

Firmele care nu se încadrează plătesc impozit pe profit: 16% aplicat rezultatului fiscal, adică diferenței dintre venituri și cheltuielile deductibile, cu ajustările prevăzute de Codul fiscal. Niciun regim nu este universal mai ieftin: comparația depinde de marja firmei, de structura cheltuielilor și de planurile de creștere. Verifică regulile exacte pe textul actual al legii împreună cu profesionistul contabil.

Plafonul este doar prima condiție. Firma trebuie să aibă cel puțin un salariat cu normă întreagă (sau contract de mandat al administratorului asimilat, în condițiile legii), asociații care dețin peste 25% din capital pot avea această calitate la o singură microîntreprindere, iar firma nu trebuie să fie în dizolvare sau lichidare. Anumite activități rămân excluse de la regim.

Condițiile se verifică la 31 decembrie pentru anul următor, dar și în cursul anului: pierderea oricăreia dintre ele scoate firma din regim. De aceea, administrarea unei microîntreprinderi înseamnă urmărirea activă a veniturilor cumulate, a contractului de muncă obligatoriu și a structurii de asociați, nu doar o bifă la începutul anului.

• Venituri sub plafonul de 100.000 de euro
• Cel puțin un salariat cu normă întreagă sau mandat asimilat
• Asociat cu peste 25%: calitate de asociat la o singură microîntreprindere
• Firma nu este în dizolvare ori lichidare
• Activitatea nu face parte din categoriile excluse de lege

Impozitul micro se aplică pe venit, deci nu ține cont de cheltuieli: o firmă cu marjă mare plătește puțin raportat la profit, iar una cu marjă mică poate plăti mai mult decât ar plăti pe profit. Regula practică de comparație: la 1% pe venit față de 16% pe profit, pragul de echilibru este o marjă de profit de aproximativ 6% - sub această marjă, impozitul pe profit devine de regulă mai avantajos, peste ea, regimul micro.

Comparația completă include și munca administrativă: la profit, cheltuielile deductibile și documentarea lor devin centrale, calculul este trimestrial și apar reguli suplimentare, precum amortizările, provizioanele și limitările. La micro, evidența rămâne mai simplă, dar orice depășire sau pierdere de condiție schimbă regimul în timpul anului. Cere o simulare pe cifrele reale ale firmei înainte de decizie.

Trecerea obligatorie se produce în timpul anului, începând cu trimestrul în care condiția se pierde - nu de la 1 ianuarie următor. Situațiile tipice: depășirea plafonului de venituri, rămânerea fără salariatul cu normă întreagă peste termenul permis de lege, depășirea limitei de participații a unui asociat sau intrarea în dizolvare.

Practic, asta înseamnă că o factură mare sau o demisie neînlocuită la timp pot schimba regimul fiscal al firmei în mijlocul anului. Monitorizează veniturile cumulate față de plafon lunar, la fel ca plafonul de TVA, și tratează postul de salariat obligatoriu ca pe o condiție de continuitate, cu plan de înlocuire, nu ca pe o formalitate.

• Depășirea plafonului de venituri: profit din trimestrul depășirii
• Pierderea salariatului obligatoriu neînlocuit în termenul legal
• Asociat cu peste 25% la mai multe microîntreprinderi
• Dizolvare, lichidare sau altă situație care exclude regimul micro

La impozitul pe profit, rezultatul fiscal se calculează trimestrial, iar cheltuielile trebuie susținute cu documente și încadrate corect ca deductibile, parțial deductibile sau nedeductibile. Evidența devine mai pretențioasă: amortizarea mijloacelor fixe, tratamentul provizioanelor, limitele pentru protocol, mașini și alte categorii încep să conteze direct în impozit.

Tot acum se schimbă și declarațiile depuse și calendarul lor. La trecerea în cursul anului, primul trimestru de profit cere atenție specială: delimitarea veniturilor și cheltuielilor între regimuri, înregistrarea corectă la ANAF și recalcularea obligațiilor. O trecere planificată cu contabilul înainte de termen previne corecții și penalități.

Dacă firma este aproape de plafon sau de pragul de rentabilitate dintre regimuri, pregătește decizia înainte de 31 decembrie: proiecția veniturilor, marja reală după toate cheltuielile documentate, planurile de angajări și investiții. Încadrarea anului următor se stabilește pe situația de la această dată.

Nu optimiza doar pentru procentul de impozit. O firmă în creștere care va depăși oricum plafonul poate prefera stabilitatea impozitului pe profit și disciplina de cheltuieli aferentă, în loc să schimbe regimul în mijlocul anului, cu tot ce implică asta în facturare, raportare și planificarea dividendelor.

• Proiecția veniturilor față de plafonul de 100.000 de euro
• Marja de profit reală, după cheltuielile documentate
• Stabilitatea postului de salariat obligatoriu
• Structura de asociați și participațiile în alte firme
• Impactul asupra dividendelor și al banilor disponibili